Сырьевые товары.

Рейтинг надежности брокеров бинарных опционов в 2020 году:
  • Бинариум
    Бинариум

    1 место в рейтинге! Самый прибыльный, честный и надежный брокер бинарных опционов!
    Бесплатное обучение и демо-счет на любую валюту!
    Заберите свой денежный бонус за регистрацию:

Структура статьи:

Перечень кодов видов сырьевых товаров

О постановлении Правительства РФ для целей Налогового кодекса РФ

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

по состоянию на 07 июня 2020 года

С дополнениями апреля 2020г.

Внимание ! Правительство РФ 18.04.2020г. утвердило перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту. Читайте Постановление Правительства РФ здесь.

Несколько дней назад мы отпраздновали юбилей известного закона 150-ФЗ от 30.05.2020г., изменившего порядок применения вычетов по НДС в зависимости от вида товара: сырьевой или не сырьевой. Для применения новых правил осталась небольшая деталь — постановление Правительства РФ об утверждении кодов видов товаров, отнесенных к сырьевым.

Прошел год. Постановление остановилось на согласованиях. Проект постановления (смотрите внизу) разработан летом прошлого года, но с сентября движения нет, в Правительство РФ он не передан.

За истекший год Минфин неоднократно пытался устранить недостаток правового регулирования, но это не в его силах, и фактически рекомендации сводились к необходимости соблюдать положения Налогового кодекса РФ.

Нам постоянно задают вопросы по кодам сырьевых товаров и ссылаются на разъяснения Минфина.

Рейтинг лучших платформ бинарных опционов в 2020 году:
  • Бинариум
    Бинариум

    1 место в рейтинге! Самый прибыльный, честный и надежный брокер бинарных опционов!
    Бесплатное обучение и демо-счет на любую валюту!
    Заберите свой денежный бонус за регистрацию:

Как известно, с 01 июля 2020 года порядок применения вычетов входного НДС экспортерами зависит от вида экспортируемого товара. Если экспортируется не сырьевой товар, экспортер применяет вычет входного НДС по этому товару в общем порядке ст. 172 НК РФ – после принятия товара предназначенного для экспорта к учету. Собирать документы для подтверждения права на вычет входного НДС для не сырьевых товаров больше не требуется (часть 10 статьи 165 НК РФ изложена в новой редакции).

При экспорте сырьевых товаров с 01 июля 2020 года порядок применения вычетов входного НДС не изменился и по прежнему требует подтверждения вместе с правом на применение налоговой ставки НДС 0%.

Существует письмо ФНС России от 03 августа 2020 года № N 1-4-05/0021@ с разъяснением отнесения товаров к сырьевым.

Однако, это письмо оформлено до появления правительственного проекта постановления о кодах сырьевых товаров для ст.165 НК РФ.

Согласно письму ФНС: «Нормами абзаца третьего пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. При этом коды видов перечисленных товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2020 N 54.

Таким образом, к не сырьевым товарам в целях главы 21 Налогового кодекса РФ относятся все виды товаров, не перечисленные в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.»

Наша позиция по вопросу отнесения (не отнесения) товаров к сырьевым следующая:

  1. Минфин не полномочен вносить изменения в Налоговый кодекс РФ а согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
  2. Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, в рамках налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.

Рекомендуем:

  1. Направьте вопрос в Минфин и в ФНС о разъяснении отнесения к сырьевым (не сырьевым) товаров для вашей конкретной ситуации. И при налогообложении руководствуйтесь полученными разъяснениями.
  2. Если вы готовы спорить с налоговой — применяйте «новый общий порядок применения вычетов» согласно ст. 172 НК РФ, поскольку иной порядок, для сырьевых товаров, это исключение из правил и коды Правительством не утверждены. И дополнительно пользуйтесь указанным выше письмом ФНС.
  3. Если вы НЕ готовы спорить — до утверждения Правительством РФ и публикации кодов видов сырьевых товаров для целей 21 главы НК РФ применяйте вычеты в «старом порядке» по всем видам товаров.

По состоянию на 07 июня 2020 года перечень кодов видов товаров для главы 21 НК РФ не утвержден .

Проект постановления Правительства РФ и перечень опубликован в виде:

проект

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от «___» ___________20___г. №_____

Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктом 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Установить, что настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Российской Федерации Д. Медведев

от «___» ________ 20___ г. № _____

Перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой

Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент

Руды, шлак и зола

Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные

2701 — 2716 00 000 0

Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов

Органические химические соединения

2901 — 2942 00 000 0

3101 00 000 0 — 3105

Древесина и изделия из нее; древесный уголь

4401 – 4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421

Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты

Изделия из черных металлов

7301 – 7303 00, 7308 — 7326

Медь и изделия из нее

7401 00 000 0 – 7419

Никель и изделия из него

Алюминий и изделия из него

Свинец и изделия из него

Цинк и изделия из него

7901 — 7907 00 000

Олово и изделия из него

Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

Услуги

Адвокат Гордон А.Э.

Адвокат Гордон А.Э.

Купить апартаменты — квартиру, это совсем не просто.

Предоставленный для ознакомления договор о покупке апартаментов — новостройки в Москве — реальный. Был получен от застройщика при юридическом сопровождении покупки апартаментов в 2020 г.

По договору финансируется строительство объекта — многофункционального комплекса с апартаментами в г.Москве. По форме — договор участия в долевой строительстве (214-ФЗ).

По отдельной заявке может быть выслан исходный текст.

ДОГОВОР № [*]

УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ

_________________________________________________

г. Москва [*]

________________ (далее «Застройщик»), в лице _________, действующего на основании ______________, с одной стороны, и _______ (далее «Участник»), с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», а по отдельности — «Сторона», заключили настоящий договор участия в долевом строительстве (далее – «Договор») о нижеследующем:

ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТОРОН

1.1. В настоящем Договоре следующие слова и выражения будут иметь значения, определяемые ниже:

1.1.1. Комплекс – многофункциональный административно-деловой комплекс, создаваемый по строительному адресу: г. _____, участок ____, имеющий следующие характеристики: 1 Вид многофункциональный административно-деловой комплекс
2 Назначение офисно-деловой комплекс с апартаментами, ….. и подземной автостоянкой
3 Этажность башня – 15 этажей, стилобатная часть – 4 этажа, 4 подземных этажа
4 Общая площадь _____ кв.м.
5 Общее количество машиномест _____
6 Материал наружных стен наружные ограждающие светопрозрачные конструкции из однокамерных стеклопакетов в алюминиевых переплетах
7 Материал поэтажных перекрытий монолитный железобетон
8 Класс энергоэффективности В (высокая)
9 Класс сейсмостойкости классификация не требуется, поскольку населенный пункт, в котором осуществляется строительство Объекта, расположен в пределах зон,

характеризующихся сейсмической интенсивностью менее 6 баллов и не внесен в список населенных пунктов Российской Федерации, расположенных в сейсмических районах (СП 14.13330.2020 «Строительство в сейсмических районах. Актуализированная редакция СНиП II. 7-81*», утвержденный Приказом Минрегиона РФ от 27.12.2020 г. № 779).

Указанные характеристики являются проектными (планируемыми). Окончательные характеристики определяются по результатам обмеров Объекта в соответствии с требованиями Федерального закона от 24.07.2007г. № 221-ФЗ «О кадастровой деятельности» и Федерального закона от 13.07.2020 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». После завершения строительства Комплекса ему будет присвоен постоянный адрес.

1.1.2. Объект – апартамент, предназначенный для личного использования (проживания), входящий в состав Комплекса и являющийся объектом долевого строительства, характеристики которого указаны в п.2.1 настоящего Договора, подлежащий передаче Участнику после получения разрешения на ввод в эксплуатацию Комплекса в сроки и на условиях настоящего Договора.

План Объекта в строящемся Комплексе приведен в Приложении №1 к настоящему Договору.

1.1.3. Общая проектная площадь Объекта – площадь Объекта согласно проектной документации Комплекса, которая указана в п. 2.1. Договора.

1.1.4. Фактическая площадь Объекта – площадь Объекта, устанавливаемая согласно результатам кадастровой деятельности в отношении Объекта.

1.2. Застройщик имеет на праве аренды земельный участок по адресу (далее – «Земельный участок»): г.Москва, ________, участок _____, кадастровый номер 77:_____ и привлекает денежные средства участников долевого строительства для строительства (создания) на этом земельном участке Комплекса на основании следующих документов:

1.2.1. полученного в установленном порядке Разрешения № RU77___ от ____.2020 г. на строительство Комплекса;

1.2.2. опубликованной Застройщиком в сети «Интернет» на сайте http://_____.ru проектной декларации, оригинал которой хранится у Застройщика;

1.2.3. заключенного между Застройщиком и _______ Договора аренды земельного участка № ____ от ____.20__ г., предоставленного для строительства (создания) Комплекса (зарегистрирован ____.20__ г. за номером 77-____.

1.3. Правовым основанием заключения настоящего Договора является Федеральный закон № 214-ФЗ от 30.12.2004 г. «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Федеральный закон об участии в долевом строительстве»).

1.4. Право собственности на Объект возникает у Участника с момента государственной регистрации права собственности на завершенный строительством Объект в уполномоченном государственном органе по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

  1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

2.1. По настоящему Договору Застройщик обязуется в предусмотренный Договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) Комплекс и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию Комплекса передать Объект Участнику, а Участник обязуется уплатить обусловленную настоящим Договором цену и принять Объект от Застройщика.

Объектом является апартамент, имеющий следующие проектные характеристики: Башня Условный тип

апартамента

Этаж Условный номер апартамента Номер апартамента на этаже Общая проектная площадь Объекта, кв.м. Назначение Объекта
1 2 3 4 5 6 7
2 [*] [*] [*] [*] [*] Нежилое

Общая проектная площадь Объекта, указанная в столбце 6 выше, является ориентировочной. Окончательная площадь Объекта будет определена после сдачи Комплекса в эксплуатацию и получения данных по результатам кадастровой деятельности

и закрепляется Сторонами в акте приема-передачи Объекта (далее «Акт приема-передачи») (Приложение № 3). Номер Объекта, указанный в столбце 4, является условным. Окончательный номер будет присвоен по результатам кадастровой деятельности. Местоположение Объекта па плане этажа Объекта, определяется в Приложении № 1 к Договору.

2.2. Прочие характеристики Объекта указаны в Приложении № 2 «Отделочная ведомость Объекта» к настоящему Договору.

2.3. Участник осуществляет целевое финансирование строительства Объекта исключительно для дальнейшего непроизводственного использования (проживания).

2.4. По окончании строительства Комплексу и Объекту будут присвоены почтовый адрес и номер в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством Российской Федерации. Площадь Объекта подлежит уточнению в соответствии с данными кадастрового учета (технического учета и технической инвентаризации). Почтовый адрес Объекта, номер Объекта и площадь Объекта по данным кадастрового учета указываются в Акте приемапередачи Объекта.

Стороны пришли к соглашению, что существенным изменением размера, передаваемого Участнику долевого строительства Объекта долевого строительства является изменение Общей площади Объекта долевого строительства в любую сторону более чем на максимальную величину, установленную Федеральным законом № 214-ФЗ.

  1. ЦЕНА ДОГОВОРА

3.1. Цена настоящего Договора (размер денежных средств, подлежащих уплате Участником для строительства (создания) Объекта) определяется как произведение суммы Общей проектной площади Объекта на стоимость одного квадратного метра площади Объекта. Цена 1 (Одного) квадратного метра Объекта составляет [*] [*] (НДС не облагается) и не подлежит изменению Сторонами в одностороннем порядке.

3.2. Цена Договора составляет [*] [*] (НДС не облагается).

3.3. Указанная в пункте 3.1. настоящего Договора стоимость одного квадратного метра площади Объекта является окончательной, изменению не подлежит и действует только для настоящего Договора.

3.4. Экономия, возникающая после окончания строительства как разница между ценой Договора и фактическими затратами на строительство Объекта остается в распоряжении Застройщика и является вознаграждением за услуги Застройщика на момент подписания Акта приема-передачи Объекта по настоящему Договору.

  1. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Участник производит оплату цены Договора, указанную в п. 3.2., на расчетный счет Застройщика в следующем порядке:

4.1.1. Платеж в размере [*] [*] (НДС не облагается) осуществляется в течение 5 (Пяти) рабочих дней с даты государственной регистрации настоящего Договора в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве (далее – «Дата регистрации»).

4.1.2. В назначении платежа должно быть указано: «Оплата по Договору участия в долевом строительстве № [*] от [*]. НДС не облагается». Датой оплаты считается дата поступления соответствующей денежной суммы, предусмотренной настоящим Договором, в полном объеме на расчетный счет Застройщика, указанный в настоящем Договоре.

4.2. Обязательства Участника по оплате стоимости Объекта считаются полностью исполненными после своевременного поступления денежных средств в полном объеме на расчетный счет Застройщика.

4.3. Оплата по настоящему Договору должна производиться Участником лично. В случае если оплата по настоящему Договору за Участника будет производиться третьим лицом, Застройщику должно быть представлено заявление Участника с документальным обоснованием такой оплаты.

4.4. При заключении Договора Стороны принимают во внимание допускаемую строительными нормами и правилами возможность некоторого расхождения в размерах Общей проектной площади, определенной в соответствии с проектной документацией, которая взята Сторонами за основу для расчетов по Договору, и Фактической площади Объекта по результатам кадастровой деятельности.

4.4.1. Если Фактическая площадь Объекта будет отличаться от Общей проектной площади Объекта, цена Договора определяется (уточняется) Сторонами расчетным путем в соответствии с пунктами 4.4.2., 4.4.3. настоящего Договора без необходимости дополнительного согласования Сторонами и составления дополнительного соглашения к настоящему Договору (поскольку изменением условий Договора не является).

4.4.2. Если в результате окончательного определения площади Объекта Фактическая площадь Объекта окажется больше Общей проектной площади Объекта, цена Договора увеличивается на стоимость квадратных метров, составляющих разность между Фактической площадью Объекта и Общей проектной площадью Объекта.

Участник обязан оплатить дополнительную площадь по цене, указанной в п.3.1. Договора, за каждый квадратный метр дополнительной площади в течение 10 (Десяти) рабочих дней с момента получения от Застройщика соответствующего уведомления, содержащего сведения о Фактической площади Объекта, и счета на оплату, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Застройщика. Указанные уведомление и счет на оплату направляются Застройщиком ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении по адресу для корреспонденции Участника, указанному в настоящем Договоре, либо вручаются Участнику лично под расписку.

4.4.3. Если в результате окончательного определения площади Объекта Фактическая площадь Объекта окажется меньше Общей проектной площади Объекта, Цена Договора уменьшается на стоимость квадратных метров, составляющих разность между Общей проектной площадью Объекта и Фактической площадью Объекта.

Застройщик обязан вернуть Участнику в безналичной форме часть ранее уплаченных им денежных средств, в размере суммы, определенной путем умножения стоимости одного квадратного метра, указанной в п.3.1., и разницы между Общей проектной площадью Объекта и Фактической площадью Объекта, на основании письменного заявления Участника, путем перечисления денежных средств на счет, указанный Участником в таком заявлении, в срок не позднее 10 (Десяти) рабочих дней с даты подачи заявления.

4.4.4. Если Цена Договора увеличивается или уменьшается (в порядке и на условиях, предусмотренных пунктами 4.4.2. и 4.4.3. настоящего Договора), то и составляющая цену Договора сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) Объекта и общего имущества в Комплексе соразмерно увеличивается или уменьшается. После полного завершения расчетов по Договору Стороны должны подписать акт о завершении расчетов по форме Приложения № 4 к настоящему Договору.

4.5. Застройщик использует полученные от Участника денежные средства для возмещения затрат, необходимых для целей строительства (создания) Объекта и общего имущества Комплекса (далее «Цели строительства»). К затратам, необходимым для Целей строительства Объекта и общего имущества Комплекса, относятся расходы возникшие как до, так и после заключения настоящего Договора, в том числе расходы на:

— строительство Комплекса, включая, но не ограничиваясь, оплату приобретаемых для Целей строительства оборудования и материалов,

— строительство систем инженерно-технического обеспечения, необходимых для подключения (присоединения) Комплекса к сетям инженерно-технического обеспечения, если это предусмотрено соответствующей проектной документацией,

— возмещение затрат, связанных со строительством (созданием) Комплекса, включая, но не ограничиваясь:

(а) оплату кредитов, займов, процентов по ним, которые могут фактически использоваться в Целях строительства,

(б) возмещение затрат на приобретение, в том числе оформление права аренды на земельный участок, на котором осуществляется строительство Комплекса,

(в) возмещение затрат на подготовку проектной документации и выполнение инженерных изысканий для строительства (создания) Комплекса, а также на проведение государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий,

(г) возмещение затрат в связи с внесением платы за подключение (присоединение) Комплекса к сетям инженерно-технического обеспечения,

(д) возмещение затрат в связи с выполнением обязательств по созданию объектов транспортной инфраструктуры и других объектов в рамках договора аренды земельного участка, на котором осуществляется строительство Комплекса.

  1. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ЗАСТРОЙЩИКА

5.1. Застройщик обязан:

5.1.1. Осуществить комплекс организационных и технических мероприятий, направленных на обеспечение строительства Комплекса в соответствии с проектной документацией, сроками строительства и в установленном порядке получить разрешение на ввод его в эксплуатацию.

5.1.2. После получения разрешения на ввод в эксплуатацию Комплекса передать Участнику Объект по Акту приема – передачи, подписываемому в сроки, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором, при условии выполнения Участником всех принятых на себя по настоящему Договору обязательств.

Форма Акта приема-передачи приведена в Приложении № 3.

5.1.3. Использовать средства целевого финансирования, уплачиваемые Участником по настоящему Договору, только для строительства (создания) Комплекса в целях, предусмотренных статьей 18 Федерального закона об участии в долевом строительстве.

5.1.4. Предоставить в регистрирующий орган документы, необходимые для регистрации настоящего Договора и после ввода Объекта в эксплуатацию – для регистрации права собственности Участника на Объект.

5.1.5. Передать Объект Участнику в соответствии с положениями раздела 7. Договора.

5.2. Застройщик вправе:

5.2.1. По истечении 7 (Семи) рабочих дней после истечения срока, предусмотренного п. 7.3. настоящего Договора (срок предполагаемой передачи Объекта Участнику), составить односторонний документ о передаче Объекта в случае одновременного наступления следующих событий:

— при уклонении Участника от принятия Объекта в предусмотренный п. 7.3. Договора срок или при отказе Участника от принятия Объекта (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Федеральным законом об участии в долевом строительстве);

Под уклонением Участника от принятия Объекта понимается неподписание по любым причинам Акта приема – передачи Объекта или акта, в котором указывается несоответствие Объекта требованиям, указанным в ч. 1 ст. 7 Федерального закона об участии в долевом строительстве, в предусмотренный настоящим Договором срок.

— при наличии у Застройщика сведений о получении Участником сообщения о завершении строительства Комплекса и о готовности Объекта к передаче (либо при возврате ценного письма с сообщением об отказе Участника от его получения или в связи с отсутствием Участника по указанному им почтовому адресу).

При составлении указанного в настоящем пункте одностороннего документа о передаче Объекта риск случайной гибели Объекта признается перешедшим к Участнику со дня оформления указанного документа.

5.2.2. По своему усмотрению выбрать кадастрового инженера для осуществления кадастровой деятельности в отношении Объекта.

  1. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА УЧАСТНИКА

6.1. Участник обязан:

6.1.1. Оплатить цену Договора в размере, порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором, но не ранее даты государственной регистрации настоящего Договора.

6.1.2. Принять у Застройщика Объект в соответствии с положениями раздела 7 Договора.

6.1.3. В течение 5 (Пяти) рабочих дней с даты исполнения обязательства по оплате цены Договора (части цены Договора) предоставить Застройщику платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств.

6.1.4. В течение 5 (Пяти) рабочих дней с даты подписания настоящего Договора, предпринять все зависящие от Участника действия, необходимые для заключения (государственной регистрации) настоящего Договора, предоставить Застройщику и/или агенту, указанному Застройщиком (далее – «Агент») документы, необходимые для осуществления государственной регистрации настоящего Договора, в том числе – документ (нотариально оформленная доверенность) по форме, предоставленной Застройщиком и/или Агентом, предоставляющий Застройщику и/или Агенту полномочия, необходимые для совершения от имени Участника действий, направленных на государственную регистрацию настоящего Договора.

6.1.5. До оформления права собственности на Объект совершать нижеуказанные действия исключительно при наличии письменного согласия Застройщика:

6.1.5.1. осуществлять действия, направленные на переустройство и/или перепланировку Объекта;

6.1.5.2. проводить любые строительные или ремонтные работы на Объекте.

6.1.6. Нести расходы по коммунальным услугам в отношении Объекта и по техническому обслуживанию Комплекса (пропорционально Фактической площади Объекта), оплачивать коммунальные услуги, услуги по охране и управлению с даты подписания Акта приема-передачи. В случае, если Застройщик понес указанные в настоящем пункте расходы, Участник обязуется возместить (компенсировать) Застройщику расходы на содержание Комплекса в течение 10 (Десяти) рабочих дней с даты получения соответствующего уведомления Застройщика. Размер указанных в настоящем пункте платежей не входит в цену Договора и определяется Застройщиком расчетным путем на основании показаний приборов учета и размера платы за содержание общего имущества в Комплексе.

6.1.7. Не позднее даты подписания Акта приема-передачи заключить договор на обслуживание Комплекса с эксплуатирующей организацией, внести аванс за 4 (Четыре) месяца по указанному договору и предоставить Застройщику подтверждающие документы.

6.1.8. Нести все расходы, связанные с оформлением в свою собственность Объекта (в т.ч., расходы по нотариальному удостоверению сделки (в случае необходимости), регистрацией права собственности в уполномоченном государственном органе по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и

т.д.). Оформление права собственности на Объект не является предметом настоящего Договора.

6.1.9. Не обременять каким-либо образом в период действия настоящего Договора полученные по настоящему Договору имущественные права, иначе как после полной оплаты цены Договора.

6.1.10. В срок не позднее 1 (Одного) месяца с момента государственной регистрации права собственности на Объект принять участие в собрании собственников Комплекса с целью определения порядка использования общего долевого имущества и подписать соответствующее соглашение о порядке использования общего долевого имущества между собственниками Комплекса.

6.1.11. Уведомить Застройщика в случае уступки права требования Объекта по настоящему Договору третьему лицу с соблюдением условий, предусмотренных п. 13.4 настоящего Договора.

6.2. Участник вправе:

6.2.1. Потребовать от Застройщика исключительно безвозмездного устранения недостатков Объекта в разумный срок в каждом из следующих случаев:

6.2.1.1. если качество Объекта не соответствует условиям настоящего Договора, требованиям технических регламентов, проектной документации и градостроительных регламентов;

6.2.1.2. если Объект построен (создан) с иными недостатками, которые делают его непригодным для предусмотренного настоящим Договором использования.

При этом Стороны пришли к соглашению о том, что указанное в п. 6.2.1. требование:

— подписывается Участником лично;

— предъявляется Застройщику в письменном виде;

— должно содержать информацию о выявленном несоответствии со ссылкой на положение настоящего Договора и/или норму Федерального закона об участии в долевом строительстве, по отношению к которым выявлено несоответствие;

— должно содержать установленный Участником долевого строительства разумный срок устранения недостатков, который не может быть менее 60 (Шестьдесят) рабочих дней с даты получения данного требования Застройщиком.

— при несоблюдении указанных выше условий требование считается необоснованным, не подлежит рассмотрению Застройщиком и не считается предъявленным Участником.

6.3. Стороны пришли к соглашению о том, что до рассмотрения Застройщиком в порядке, предусмотренном настоящим Договором, предъявленного Участником требования, указанного в п. 6.2. настоящего Договора, Участник не вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать от Застройщика возврата денежных средств и уплаты процентов на основании ст. 7 Федерального закона об участии в долевом строительстве.

  1. УСЛОВИЯ, СРОКИ И ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ОБЪЕКТА

7.1. Застройщик обязан передать, а Участник принять Объект не позднее 31 декабря 2020 г.

7.2. В целях передачи Объекта Участнику Застройщик не позднее 1 (Одного месяца) до даты, указанной в п. 7.1., направляет Участнику по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении или вручает Участнику лично под расписку уведомление о завершении строительства (создания) Комплекса и о готовности Объекта к передаче с предупреждением Участника о необходимости принятия Объекта и о последствиях бездействия Участника, предусмотренных ч. 6 ст. 8 Федерального закона об участии в долевом строительстве.

7.3. Передача Объекта, предусмотренная п. 7.1. настоящего Договора, производится путем подписания Сторонами Акта приема-передачи Объекта, составленного по форме Застройщика (Приложение № 3) в течение 7 (Семи) рабочих дней с момента получения Участником уведомления, указанного в п. 7.2.

Передача Объекта долевого строительства производится по рабочим дням с 9 до 18 часов местного времени. Застройщик вправе предложить в уведомлении точное время приема Объекта долевого строительства; если Участник не согласен с этим временем, он должен незамедлительно по получении уведомления (в течение одного рабочего дня) известить об этом Застройщика любым доступным способом, предусмотренным настоящим Договором, после чего Стороны согласовывают точное время передачи Объекта. В отсутствии извещения Участника о невозможности приемки Объекта долевого строительства в предложенное время Участник долевого строительства считается согласившимся с предложенным временем и несет ответственность за несвоевременное принятие Объекта.

7.4. Участник обязан в течение 30 (Тридцати) календарных дней с даты получения сообщения Застройщика, указанного в п. 7.2. настоящего Договора, предпринять все действия, необходимые для исполнения обязательств, предусмотренных пп. 6.1.6. и 6.1.7. настоящего Договора, а также подписать и предоставить Застройщику:

7.4.1. Акт приема – передачи Объекта, либо

7.4.2. Требование, предусмотренное п. 6.2.1. настоящего Договора.

7.5. В случае неисполнения Участником обязанности, предусмотренной п. 6.1.2. настоящего Договора, Застройщик вправе реализовать право, предусмотренное п. 5.2.1. настоящего Договора.

7.6. Застройщик вправе исполнить обязательства по передаче Объекта досрочно, в любой день по своему усмотрению (но не ранее получения разрешения на ввод в эксплуатацию Комплекса), вне зависимости от наличия волеизъявления Участника на досрочную передачу Объекта.

  1. ГАРАНТИИ КАЧЕСТВА

8.1. Застройщик обязуется осуществить строительство Комплекса в соответствии с проектно-сметной документацией, градостроительными и строительными нормами и правилами, сроками строительства, обеспечить ввод Комплекса в эксплуатацию и передачу Участнику Объекта, отвечающего характеристикам, указанным в п.2.1. Договора и в Приложениях №№ 1 и 2 настоящего Договора.

8.2. Срок гарантии по качеству Объекта составляет 5 (Пять) лет с момента подписания Акта приема-передачи Объекта, за исключением технологического и инженерного оборудования. Гарантийный срок на технологическое и инженерное оборудование, входящее в состав Объекта, составляет 3 (Три) года с момента подписания Акта приема-передачи в отношении Объекта. Все обнаруженные в течение этого срока недостатки (дефекты), которые не могли быть выявлены при осмотре Объекта и подписании Акта приема-передачи, должны быть устранены Застройщиком самостоятельно или с привлечением иных лиц в 3-х (Трех) месячный срок с момента уведомления его Участником об этих недостатках.

8.3. Застройщик не несет ответственности за недостатки (дефекты) Объекта, в том числе обнаруженные в пределах гарантийного срока, если эти недостатки (дефекты) произошли вследствие нормального износа такого Объекта или его частей, нарушения требований технических регламентов, градостроительных регламентов, а также иных обязательных требований к процессу его эксплуатации либо вследствие ненадлежащего его ремонта, в том числе отделки, проведенного самим Участником или привлеченными им третьими лицами.

8.4. В случае существенного нарушения требований к качеству Объекта или неустранения Застройщиком выявленных недостатков в согласованный Сторонами Стр.9 из 20

разумный срок, Участник долевого строительства в одностороннем порядке вправе отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать от Застройщика возврата денежных средств и уплаты процентов, установленных Федеральным законом об участии в долевом строительстве.

Стороны установили, что существенными нарушениями требований к качеству Объекта долевого строительства считаются неустранимые недостатки, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени.

8.5. В рамках настоящего Договора не являются существенными изменениями проектной документации строящегося Комплекса и не являются существенными нарушениями требований к Объекту, включая к его качеству, изменения, производимые Застройщиком в Комплексе (в том числе изменение его этажности и других характеристик), без их согласования (уведомления) с Участником, при условии их согласования с соответствующими государственными органами и организациями, или изменения, производимые без такого согласования, если такое согласование не требуется по законодательству Российской Федерации.

  1. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

9.1. Если иное не предусмотрено настоящим Договором, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему Договору Сторона, не исполнившая своих обязательств или не надлежащим образом исполнившая свои обязательства, обязана уплатить другой стороне предусмотренные Федеральным законом об участии в долевом строительстве и настоящим Договором неустойки (штрафы, пени) и возместить в полном объеме причиненные убытки сверх неустойки.

9.2. В случае просрочки Участником исполнения обязательств, предусмотренных пп. 4.1. и 4.4.2. настоящего Договора Участник обязан уплатить Застройщику неустойку в размере 2% от неуплаченной вовремя суммы, за каждый день просрочки, но не более 10% от указанной в п. 3.2. цены Договора.

9.3. В случае просрочки Участником исполнения любого из обязательств, предусмотренных пп. 6.1.6. и/или п. 6.1.7. настоящего Договора Участник обязан уплатить Застройщику пени в размере 0,1% от сумм, указанных в данных пунктах 6.1.6. и 6.1.7. соответственно, за каждый день просрочки.

9.4. В случае нарушения Участником обязательств, предусмотренных п. 6.1.5. настоящего Договора, Участник обязан оплатить стоимость восстановительных работ в течение 5 (Пяти) рабочих дней одного месяца с момента получения соответствующего требования Застройщика. При этом согласия Участника на проведение Застройщиком восстановительных работ не требуется.

9.5. В случае расторжения Договора Застройщиком на основании п. 12.3. Договора, Участник на основании письменного требования Застройщика должен уплатить последнему штраф в размере 10% (Десять процентов) от указанной в п. 3.2. цены Договора за вычетом неустойки, фактически уплаченной Застройщику на основании п. 9.2.

9.6. В случае расторжения Договора Участником в соответствии с п. 12.4. Договора, Застройщик в течение десяти рабочих дней со дня расторжения Договора обязан возвратить Участнику денежные средства, уплаченные последним в счет цены Договора, а также на основании письменного требования Участника уплатить проценты за пользование денежными средствами Участника в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день исполнения обязательства по возврату денежных средств Участнику. Указанные проценты начисляются со дня внесения Участником денежных средств или части денежных средств в счет цены Договора до дня их возврата Застройщиком Участнику. Если Участником является гражданин, указанные проценты уплачиваются Застройщиком в двойном размере.

  1. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

10.1. Обязательства Застройщика по возврату денежных средств, внесенных Участником, в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации или настоящим Договором, а также по уплате Участнику денежных средств, причитающихся ему в возмещение убытков и (или) в качестве неустойки (штрафа, пеней) вследствие неисполнения, просрочки исполнения или иного ненадлежащего исполнения обязательства по передаче Участнику Объекта, и иных причитающихся ему в соответствии с Договором и (или) федеральными законами денежных средств, в соответствии с настоящим Договором обеспечиваются залогом прав аренды Земельного участка и строящегося Комплекса в порядке, установленном статьями 13-15 Федерального закона об участии в долевом строительстве.

10.2. Стороны пришли к соглашению о том, что при возникновении любых касающихся настоящего Договора вопросов, предложений, требований и/или претензий, Участник обязан первоначально обращаться, в том числе, с письменными обращениями, к Застройщику.

10.3. Подписывая настоящий Договор, Участник выражает свое согласие Застройщику на передачу в залог (в том числе последующий) любым третьим лицам, включая кредитные организации и банки (в том числе ПАО «Сбербанк России»), прав аренды земельного участка, указанного в п. 1.1.1. Договора и строящегося (создаваемого) на указанном земельном участке Комплекса и иных объектов недвижимости (в том числе незавершённого строительства), исключая сам Объект.

10.4. Участник признает, что в состав общего имущества Комплекса, которое будет находиться в общей долевой собственности участников долевого строительства после получения разрешения на ввод в эксплуатацию Комплекса и передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства, входят помещения в данном Комплексе, не являющиеся частями апартаментов и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном Комплексе, в том числе: входные группы, лифтовые холлы, мусорокамеры, электрощитовые, лестницы и лестничные площадки, тамбуры, лифты, иные шахты, коридоры, крыши, ограждающие несущие и не несущие конструкции Комплекса, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, находящееся в Комплексе за пределами и внутри помещений и обслуживающее более одного помещения, крышное/дворовое пространство, за исключением нежилых помещений, которые не переходят в общую долевую собственность согласно проектной декларации Комплекса, публикуемой Застройщиком.

10.5. Участник вправе уступить свои права и обязанности по Договору третьему лицу при соблюдении следующих условий:

10.5.1. при условии полной оплаты цены Договора, указанной в п. 3.2., и

10.5.2. при условии перечисления на расчетный счет Застройщика платы за совершение уступки в размере 3% (Три процента) от общей цены Договора, указанной в п.3.2., в том числе НДС 18%. Стороны договорились, что условие, указанное в п. 10.5.2., теряет силу 31.12.2020 г.

10.6. Участник с учетом п. 10.5. Договора вправе уступить свои права и обязанности по Договору только целиком.

10.7. В случае уступки своих прав и обязанностей по Договору Участник обязан уведомить об уступке Застройщика в соответствии с положениями п. 13.4. Договора и предоставить Застройщику оригинал соглашения об уступке, с отметкой о регистрации в Едином государственном реестре недвижимости не позднее 5 (Пяти) рабочих дней с даты государственной регистрации. Стр.11 из 20

  1. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

11.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение (частичное или полное) или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, в том числе: пожара, наводнения, землетрясения, войны, решений государственного, муниципального органа власти, забастовок в организациях, задействованных в подготовке и выполнении работ при строительстве Комплекса, если эти обстоятельства непосредственно не позволяют исполнить Сторонам свои обязательства по настоящему Договору.

11.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Договору в связи с наступлением обстоятельств, указанных в пункте 11.1. настоящего Договора, не позднее 7 (Семи) дней с момента наступления указанных в пункте 11.1. настоящего Договора обстоятельств, обязана известить в письменной форме другую Сторону о наступлении вышеуказанных обстоятельств. При этом срок исполнения обязательств по настоящему Договору отодвигается на срок действия обстоятельств непреодолимой силы.

Если Сторона, выполнению обязательств которой препятствует действие обстоятельств непреодолимой силы, в письменной форме не известит другую Сторону о наступлении таких обстоятельств в предусмотренный настоящим пунктом срок, такая Сторона теряет право ссылаться на действие указанных обстоятельств.

11.3. Если обстоятельства, указанные в пункте 11.1. настоящего Договора длятся более 3 (Трех) месяцев, Стороны обсудят, какие меры следует принять для продолжения исполнения обязательств и придут к соглашению о дальнейших взаимоотношениях между собой по настоящему Договору.

11.4. Обязанность доказывания обстоятельств непреодолимой силы лежит на Стороне, не выполнившей свои обязательства.

  1. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ, РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

12.1. Настоящий Договор подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости и вступает в силу с момента его регистрации и действует до полного исполнения Сторонами всех принятых на себя обязательств надлежащим образом.

12.2. Односторонний отказ от исполнения настоящего Договора, а также его изменение или расторжение осуществляется по основаниям, определенным настоящим Договором и предусмотренным законодательством Российской Федерации.

12.3. В случае просрочки внесения платежей Участником, предусмотренных настоящим Договором на срок более 2 (Двух) месяцев, Застройщик вправе отказаться от исполнения Договора в одностороннем внесудебном порядке и расторгнуть Договор, направив Участнику соответствующее уведомление и вернуть Участнику уплаченные им по настоящему Договору денежные средства на расчетный счет в течение 10 (Десяти) рабочих дней с момента расторжения настоящего Договора. В случае одностороннего отказа Застройщика от исполнения Договора в соответствии с настоящим пунктом, Договор считается расторгнутым со дня направления Участнику Застройщиком уведомления об одностороннем отказе от исполнения Договора.

12.4. Участник долевого строительства в одностороннем порядке вправе отказаться от исполнения Договора в случае неисполнения Застройщиком обязательства по передаче объекта долевого строительства в срок, превышающий установленный Договором срок передачи такого объекта на два месяца, а также в иных случаях, предусмотренных Федеральным законом об участии в долевом строительстве. Уведомление об отказе от исполнения Договора направляется в порядке, указанном в п. 13.4. Договора. Стр.12 из 20

  1. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

13.1. Все споры, связанные с исполнением Сторонами своих обязательств по настоящему Договору, Стороны будут стремиться разрешать путем переговоров.

При невозможности разрешить спорный вопрос путем переговоров до передачи спорного вопроса в суд Стороны обязуются соблюдать претензионный порядок разрешения споров, в соответствии с которым Сторона, получившая претензию, обязана ее рассмотреть и отправить письменный ответ другой Стороне в течение двадцати рабочих дней с даты получения претензии.

При недостижении соглашения споры между Сторонами передаются на разрешение в суд по месту нахождения Застройщика.

При разрешении споров между Сторонами, в том числе и в судебном порядке, Стороны применяют законодательство Российской Федерации.

13.2. Настоящий Договор считается заключенным и вступает в силу с момента его государственной регистрации и действует до подписания обеими Сторонами Акта приема – передачи Объекта, либо до наступления иного события, предусмотренного настоящим Договором либо законодательством РФ.

13.3. После подписания настоящего Договора любые предшествующие дате подписания настоящего Договора и связанные с его предметом договоренности, соглашения, обязательства, оферты и заявления Сторон, как устные, так и письменные, утрачивают юридическую силу.

После подписания настоящего Договора Стороны не вправе ссылаться на указанные в настоящем пункте договоренности, предшествующие дате его подписания за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Договором.

13.4. Если иное прямо не предусмотрено настоящим Договором и/или законодательством РФ, уведомления, указанные в пп. 4.4.2., 6.1.11., 7.2., 12.4., и счета должны быть сделаны в письменной форме и отправлены почтовым сообщением по почтовым адресам, указанным в ст. 11 настоящего Договора. Уведомление, направленное ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении, считается полученным Участником через 10 (десять) календарных дней с даты отправки. Дата отправки определяется по почтовой квитанции о принятии почтового отправления.

13.5. В случае изменения у Стороны реквизитов, указанных в ст. 14 настоящего Договора, данная Сторона обязана письменно уведомить об этом другую Сторону в течение 10 (Десяти) рабочих дней с момента указанного изменения.

Действия, совершенные по устаревшим реквизитам до получения уведомления об их изменении, считаются исполненными надлежащим образом.

13.6. Любая информация о финансовом положении Сторон и условиях настоящего Договора, а также касающаяся договоров с третьими лицами, участвующими в строительстве Комплекса, считается конфиденциальной и не подлежит разглашению в течение 15 лет с даты его подписания и 5 лет с даты расторжения в зависимости от того, какая из дат наступит позднее.

13.7. Если любая часть настоящего Договора становится недействительной, незаконной или неосуществимой, Стороны переговорным путем договариваются обсудить взаимоприемлемые условия для замены такого положения, которое законно позволит осуществить намерения, изложенные в настоящем Договоре. В любом случае настоящий Договор остается действующим в части, не противоречащей действующему законодательству РФ.

Все приложения и дополнительные соглашения к настоящему Договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями Сторон.

13.8. При подписании Договор содержит следующие приложения:

Приложение № 1 – План Объекта,

Приложение № 2 – Отделочная ведомость Объекта, Стр.13 из 20

Приложение № 3 – Форма Акта приема-передачи.

Приложение № 4 – Форма акта о завершении расчетов,

13.9. Настоящий Договор составлен в 3 (Трех) подлинных экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один – для Участника, один – для Застройщика, один – для уполномоченного государственного органа по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

14. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН Участник:

[*]

Застройщик:

_________

Место нахождения: 123___, г. Москва, ул. _____

в ПАО «Сбербанк России» г. Москва

Корр. счет:

_______________________/[*] / ____________________/______./

Приложение № 2

к Договору № [*] от [*]

участия в долевом строительстве

ОТДЕЛОЧНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОБЪЕКТА

Объект передается со следующими отделочными работами:

— Установка входной двери;

— Устройство внутренних перегородок (внутренняя поверхность стен помещений санузла и кухни гипсокартоном не закрывается);

— Предварительная отделка стен под покраску, кроме стен в помещении санузла и стен из гипсокартона в помещении кухни;

— Выполнение стяжки пола с предварительной звукоизоляцией;

— Разводка труб системы отопления и холодоснабжения;

— Точки подключения к канализации предоставляются на стояках или на выходах из шахт, точки подключения к системе холодного и горячего водоснабжения предоставляются под потолком;

— Разводка кабелей за исключением помещений санузла и кухни. Концы кабелей в помещениях санузла и кухни выводятся на потолок;

Сырьевые товары и НДС: плохо или хорошо?

Автор: С. Н. Гордеева

Что же относится к сырьевым товарам? Является ли таковым готовая продукция? Как применяются нулевая ставка и вычеты по НДС при реализации сырьевых товаров по экспортным контрактам? Что упрощено в косвенном налогообложении в части иных экспортируемых товаров? Для чего нужен ускоренный порядок вычетов?

Обратиться к данной теме нас заставил ряд разъяснений финансового ведомства, посвященных причислению той или иной продукции предприятий промышленности к сырьевым товарам. Причем из разъяснений не понятно, хорошо или плохо, что экспортируемые товары относятся к сырьевым. Чтобы разобраться, нужно поднять всю предысторию появления этого понятия в законодательстве и проанализировать поправки, внесенные в гл. 21 НК РФ.

Немного предыстории.

Кто сталкивался с применением нулевой ставки НДС на практике, вероятно, знает, что помимо начисления налога нужно уделить внимание налоговому вычету. В силу норм п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Согласно правоприменительной практике у налогоплательщиков отсутствует право на вычеты «входного» НДС по сырью и материалам, использованным для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, до отгрузки товаров (работ, услуг).

Вместе с тем указанное ограничение является искусственным, нецелесообразным и препятствует развитию хозяйственной деятельности организаций, осуществляющих операции, облагаемые НДС по ставке 0%, по следующим причинам.

Во-первых, рассматриваемое ограничение, приводящее фактически к отсрочке вычета, противоречит принципу равенства налогообложения (п. 3 ст. 3 НК РФ). Ведь на налогоплательщиков, применяющих ставки НДС 18% и 10%, данное ограничение не действует.

Во-вторых, иногда проблематично соблюсти требование законодательства. Например, с учетом особенностей технологического процесса добычи драгоценных металлов (многоступенчатое незавершенное производство) организовать партионный прямой учет материалов и соответствующих сумм НДС не представляется возможным. Любая расчетная методика допускает искажения и является некорректной.

В-третьих, затраты на администрирование данного ограничения (как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов) не оправдывают результатов. Экономический эффект состоит в единоразовом отвлечении денежных средств в первом налоговом периоде применения ограничения и впоследствии существенно не влияет на размер налоговых обязательств (поскольку экспортер «откладывает» новый вычет, но получает право дополнительно возместить «старый» вычет).

Перечисленные причины говорят о том, что необходимы изменения, устраняющие неравенство в налогообложении экспортеров и иных плательщиков НДС. Эти категории налогоплательщиков изначально в неравном положении – одни применяют нулевую, а другие традиционную ставку налога. Однако вычет законодатель все же решил уравнять, предоставив право отдельным экспортерам применять вычеты НДС в общем порядке, без сбора комплекта документов, фактически привязывая по времени вычет к начислению НДС.

Разбираемся с поправками.

Речь пойдет о новшествах, внесенных в гл. 21 НК РФ нормами Федерального закона от 30.05.2020 № 150-ФЗ (далее – Закон № 150-ФЗ).

Начнем с абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ. Раньше в нем было сказано, что при реализации товаров, к которым применяется нулевая ставка НДС, для подтверждения обоснованности налоговой преференции (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов представляется комплект документов, включающий:

  • контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;
  • таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Документы нужно было представлять для обоснования как применения нулевой ставки, так и правомерности вычетов «входного» НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками экспортеров. В обновленной редакции абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ указанные выше документы требуется представить только для подтверждения обоснованности начисления налога по ставке 0%. Для вычета это не нужно, за исключением случая реализации сырьевых товаров, названных в п. 10 ст. 165.

Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой учетной политикой для целей налогообложения.

При этом нужно исходить из специальных правил налоговых вычетов, установленных для экспортеров. Они описаны в п. 3 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Экспортер получает право на вычет не ранее одного из указанных событий.

Это правило упразднено в отношении операций по реализации товаров:

  • вывезенных в таможенной процедуре экспорта (за исключением сырьевых товаров);
  • помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (за исключением сырьевых товаров);
  • драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

Налогоплательщики, осуществляющие указанные операции, применяют общий порядок вычетов по НДС по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков. То есть такие экспортеры применяют вычеты в том же порядке, что и плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на внутреннем рынке.

Покажем, как будет выглядеть корреспонденция счетов у экспортеров, применяющих новшества Закона № 150-ФЗ.

В течение одного налогового периода по НДС

Оприходованы товары (работы, услуги), предназначенные для использования в производстве сырьевых товаров на экспорт

Отражен предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС

Принят «входной» НДС к вычету в традиционном порядке

Отражена реализация сырьевых товаров

Начислен НДС по ставке 18% на момент определения базы*

Получена плата от покупателя экспортных товаров

После подтверждения нулевой ставки

Принят к вычету начисленный НДС по обычной ставке 18%

Уменьшена задолженность покупателя на НДС

Начислен НДС по ставке 0% после представления подтверждающих право на данную ставку документов

*В целях упрощения в примере не рассматриваются нюансы начисления НДС по экспортным контрактам, подразумевающим расчеты в иностранной валюте и отражение в бухгалтерском учете соответствующих обязательств перед иностранным партнером.

Поправки Закона № 150-ФЗ вступили в силу с 1-го числа налогового периода по НДС, следующего за месяцем опубликования, а точнее, с 01.07.2020. Поэтому именно по экспортным операциям, совершенным после указанной даты, бухгалтер имеет право заявить к вычету НДС в ускоренном порядке.

Для косвенного налогообложения экспорта сырьевых товаров законодателем сохранены прежние специальные правила применения налогового вычета по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления экспортных операций.

Что же относится к сырьевым товарам?

В целях гл. 21 НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством РФ.

Текст проекта постановления Правительства РФ «Об утверждении Перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза» в настоящее время размещен для общественного обсуждения на официальном сайте проектов нормативных правовых актов[1] (Письмо Минфина РФ от 14.09.2020 № 03-07-08/53687). В проекте перечислены основные сырьевые товары, реализуемые на экспорт:

  • соль, сера, земли и камень, штукатурные материалы, известь и цемент;
  • руды, шлак и зола;
  • топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки, битуминозные вещества, воски минеральные;
  • продукты неорганической химии, соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов;
  • органические химические соединения и удобрения;
  • древесина и изделия из нее, древесный уголь;
  • жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них, бижутерия, монеты;
  • черные и цветные металлы, включая прочие недрагоценные металлы.

Обращаем внимание читателя на то, что приведенный перечень пока имеет статус проекта подзаконного нормативного акта, а значит, нельзя ссылаться на него при принятии решения о квалификации тех или иных товаров.

Как указано в названном выше разъяснении, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности относится к сырьевым товарам, что подтверждается даже не проектом нормативного документа, а непосредственно абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ. Аналогичные разъяснения, базирующиеся на нормах Налогового кодекса, дают чиновники в отношении иных видов продукции предприятий промышленности – например, трубной продукции, являющейся изделиями из недрагоценных металлов. А к сырьевым товарам в целях применения ранее применявшегося порядка вычетов относятся в том числе недрагоценные металлы и изделия из них. Соответственно, нет оснований для отнесения к несырьевым товарам трубной продукции, являющейся изделиями из недрагоценных металлов (Письмо Минфина РФ от 24.08.2020 № 03-07-11/49507). Также к сырьевым товарам относится продукция нефтепереработки и нефтехимии (Письмо Минфина РФ от 14.09.2020 № 03-07-08/53685).

Все это говорит о том, что названная продукция добывающих и перерабатывающих предприятий будет при экспорте за границу облагаться налогами по прежним правилам. Экспортерам придется применять специальный порядок осуществления вычета «входного» НДС, который напомним ниже. А пока уделим внимание еще одному вопросу.

Является ли готовая продукция сырьевым товаром?

Такой вопрос возникает в связи с тем, что изначально сырье и материалы являются компонентами, используемыми при производстве готовой продукции. Если воспринимать термин «сырьевые товары» буквально, можно предположить, что это материально-производственные запасы, предназначенные для использования в производстве. Сказанное не относится к деятельности добытчиков полезных ископаемых – у них как раз сырье и материалы для промышленных производств будут готовой продукцией. Что касается «переработчиков», сырьевым товаром признается готовая продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, а также продукция из древесины (например, мебель) в силу прямого указания в абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ. В отношении остальных видов товаров, в частности продукции черной и цветной металлургии, нет уверенности в плане отнесения их к сырьевым.

Напомним: товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Соответственно, понятие «сырьевые товары» может подразумевать как сырье и материалы, так и готовую продукцию, которая предназначена для реализации и получения выручки. То есть основным фактором при квалификации сырьевых товаров является именно их «сырьевой» признак, а не то, какими активами считаются они у плательщиков НДС.

Не исключено, что решить вопрос поможет принятие подзаконного акта, поясняющего нормы налогового законодательства. Пока же сырьевыми товарами можно считать те, что прямо поименованы в абз. 3 п. 10 ст. 165. Напомним, бухгалтеру выгоднее считать готовую продукцию не сырьевым товаром: это позволяет заявить возмещение НДС в ускоренном порядке.

Как применяются нулевая ставка и вычеты по НДС?

Сразу скажем: просто посчитать налог по нулевой ставке и предъявить «входной» НДС к возмещению у бухгалтера получится лишь в том случае, если он успел за налоговый период, в котором имела место облагаемая операция (реализация продукции), собрать пакет документов, подтверждающих право на налоговую преференцию. Начисления и вычеты отражаются в налоговой декларации за прошедший период, а в бухгалтерском учете корреспонденция будет выглядеть следующим образом.

В течение одного налогового периода по НДС

Оприходованы товары (работы, услуги), предназначенные для использования в производстве сырьевых товаров на экспорт

Отражен предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС

Отражена реализация сырьевых товаров

Начислен НДС по ставке 0% на момент определения базы

Поступила плата от покупателя сырьевых товаров

Принят «входной» НДС к вычету в традиционном порядке

Представленная ситуация не всегда реализуется на практике. Не зря законодателем установлен 180-дневный срок для сбора подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС документов. Если пакет документов, предусмотренный п. 7 ст. 165 НК РФ, к дате представления декларации за период реализации услуг не собран, то налогоплательщик обязан исчислить налог с реализации товаров (работ, услуг) по ставке 18%, отразив данные операции в декларации по НДС как «операции по реализации, ставка 0% по которым документально не подтверждена». В этом случае бухгалтер сделает все представленные выше проводки с тем лишь различием, что налог будет исчислен по традиционной ставке 18%, что также даст право на вычет «входного» налога.

Предположим, что налогоплательщик собрал документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки по реализованным сырьевым товарам. Следует вспомнить о ранее начисленном по обычной ставке НДС, который можно принять к вычету, тем более что это прямо предусмотрено нормами гл. 21 НК РФ.

А именно: налоговые вычеты по суммам НДС, исчисленным и уплаченным с неподтвержденной реализации по ставке 0%, согласно п. 10 ст. 171 и п. 3 ст. 172 НК РФ производятся только в периоде исчисления налога по нулевой ставке при наличии на данный момент подтверждающих документов. При этом нужно не забыть восстановить ранее принятый «входной» НДС в периоде отражения «неподтвержденной» реализации. В противном случае будет иметь место задвоение налогового вычета.

Первый вычет – возмещение налога по общим правилам п. 1 ст. 172 (при осуществлении облагаемых по традиционной ставке операций), второй – возмещение налога по специальной норме п. 3 ст. 172, которой установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке. В конечном итоге налогоплательщик имеет право на один вычет, в связи с чем другой нужно восстановить (Письмо Минфина РФ от 13.02.2020 № 03-07-08/6693).

После подтверждения нулевой ставки

Принят к вычету начисленный НДС по обычной ставке 18%

3.5. Торговля сырьевыми товарами

3.5. Торговля сырьевыми товарами

Укрупненная товарная структура мировой торговли состоит на 2/3 из стоимости товарооборота готовой продукции, а 1/3 стоимости приходится на сырьевые товары. В структуре российского экспорта наблюдается обратная картина.

Положение экспортеров сырья, с одной стороны, ухудшается по мере появления новых синтетических заменителей, внедрения материало– и ресурсосберегающих технологий, а с другой – улучшается по мере роста промышленного производства отдельных стран и накопления дефицитности из-за истощения источников природных ресурсов.

К сырьевым товарам относятся минеральное сырье, продукты его обогащения и переработки (руда, черные и цветные металлы), сельскохозяйственное сырье растительного и животного происхождения и продукты его переработки (хлопок, шерсть, кожевенное сырье), продукты химической промышленности и отдельные виды продовольствия, подлежащие дальнейшей переработке.

Спрос и предложение на минеральное и сельскохозяйственное сырье в гораздо большей степени, чем на готовую продукцию, зависит от климатических условий, природных запасов, политико-экономических кризисов, особенно в важнейших сырьевых регионах страны.

Для торговли сырьевыми товарами характерно стремление партнеров установить длительные отношения на основе долгосрочных международных контрактов, в которых экспортеру обеспечивается стабильный сбыт, а импортеру – гарантированное снабжение производства сырьем и материалами.

Особенностями торговли сырьевыми товарами являются долгосрочность обязательств (год и более), большие объемы поставок, значительная доля в цене расходов на транспортировку, обработку, хранение. В этих условиях стороны не применяют твердые цены в течение срока действия контракта, а ведут торговлю по текущим мировым ценам, вводя пределы их отклонения в течение согласованных периодов (раз в месяц, квартал или полгода). Кроме того, стороны стабилизируют динамику поставок, обеспечивая ее регулярность и равномерность.

Практика исполнения долгосрочных контрактов не исключает в случае необходимости заключение отдельных краткосрочных контрактов на поставку сырья.

Следует отметить, что торговля многими сырьевыми товарами монополизирована крупнейшими международными торговыми и промышленными компаниями, прежде всего транснациональными корпорациями, которые стремятся устанавливать монопольно высокие цены на сырьевых рынках. Однако при этом внутрикорпорационные, т. е. между материнскими и дочерними фирмами, поставки сырья ведутся по пониженным, трансфертным ценам.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Выбор редакции:  Графические паттерны и анализ для торговли на бинарных опционах (Двойная вершинадно, голова и
Эти брокеры бинарных опционов дают бонусы за регистрацию счета:
  • Бинариум
    Бинариум

    1 место в рейтинге! Самый прибыльный, честный и надежный брокер бинарных опционов!
    Бесплатное обучение и демо-счет на любую валюту!
    Заберите свой денежный бонус за регистрацию:

Добавить комментарий